《会计法》针对企业会计的特点，借鉴国际上规范企业的做法，制定确立了特别的规则，从法律上强化这些规则，就是要强化企业的会计管理，以保证推进企业改革，提高管理水平。今年2月新《企业会计准则》的颁布，对于企业的会计政策选择、会计估计变更作出明确系统的规定。由于经济事项的不确定性，以及会计所独有的技术性、社会性的双重属性，必然要求会计政策具有可选择性。而会计政策的可选择性犹如一把“双刃剑”，合理的选择能够提供更有用的盈余信息，过度地开发利用则会产生恶劣的经济后果。而会计政策选择是现代会计理论中的一个重要领域，对此问题开展深入的研究，不仅有助于推动会计理论的发展，而且会对会计制度和准则的制订，甚至企业的会计行为产生较大的影响。
如何选择会计政策以恰当表述并传递会计信息给不同的利益相关者，已成为企业会计工作不可回避的问题。现阶段，我国企业的会计政策选择，主要呈现出下列一些现象。
一、随意计提八项减值准备，调节利润，扭曲市场信息。
在我国企业财务报告中，需要计提的资产减值准备从以前的四项增加到八项。这从理论上说，有利于挤掉“水分”，提高资产的真实度。然而，这些资产减值准备的计提对会计人员的职业判断能力要求很高、主观性很强，己被企业当作调节利润的工具。2005年已公布的企业年报显示，不少企业对待利润的做法令人费解。比如钢铁企业业绩不错，但实际上其中一些企业却加大了折旧的比例，大大降低了净利润，令锦上添花的好事难成。在大比例计提的案例中，某汽车企业2004年实现净利润15．17亿元，同比增长41．7％，每股收益0．602元。汽车的销售如此之好，为什么增长幅度还不到50％呢?仔细分析才发现，企业将投资南方证券的3．96亿元全部计提了坏账准备。这种计提显然是以调剂利润为目的的，这无疑令期待企业业绩高速增长的投资者失望，对企业的盈利预期也比较困难。相似地，在其他几项资产的减值准备处理也存在同样的问题。
二、滥用会计职业判断，随意选择会计政策。
会计理论界有观点认为现行会计准则包含太多的主观判断空间，实务中企业管理当局拥有多种处理会计数据的方式，即使遵循会计准则也拥有改变利润的途径。由于经济人机会主义行为的存在，职业判断由此产生对错之分。机会主义以及随之而来的错误判断，使之成为一种败德行为，企业管理层滥用会计职业判断，扭曲企业真实的财务状况和经营成果。计提巨额冲销等都可以划入滥用专业判断的范畴。
三、选用不符合经济实质的借款费用核算方法，无视“实质重于形式”原则。
根据我国企业会计准则的规定，对借款所发生的利息费用、汇兑损益及相关的金融机构手续费，在筹建期发生的与长期资产购置无关的借款费用，计入开办费；为在建工程和固定资产等长期资产而支付的借款费用，在这些长期资产投入使用前，可以予以资本化，计入这些长期资产的成本，在这些长期资产投入使用后，应直接计入当期损益。然而，在实际工作中，不少企业通过滥用借款费用的会计处理调节利润。同样，选用不符合经济实质的股权投资核算方法也是企业进行调节利润的惯用的手段。
四、对企业而言，其他比较普遍的会计政策选择行为，比如提前或推迟确认收入或费用；通过改变合并范围来调节利润等表现也相当普遍。同时，包括过度开发利用会计基本原则，诸如谨慎性原则、重要性原则等等。
目前，形式多样的会计政策选择为不同利益集团争取于己有利的“经济后果”和政治利益提供了可能。因此，规范企业的管理行为，提高会计政策选择的公允性是一个系统工程，需要多方面的共同努力。
一要明晰会计信息产权，发挥产权制度对会计信息的规范功能。
会计信息产权，是利益相关者所共同接受的由会计信息的存在(供给和使用)引起的利益相关者彼此之间的行为准则。长期以来，会计界将“会计信息”视为会计信息系统的最终输出“物”，因此过多地侧重会计信息披露技术环节的讨论。事实上，会计信息对不同的利益相关者而言，其实意味着权利。而会计信息产权的界定规定了利益相关者彼此发生利益关系，尤其是利益冲突时必须遵循与会计信息有关的行为准则，违背该行为准则的利益相关者将会面临其他利益相关者的“冷酷策略”或“以牙还牙”。因此会计信息产权的明确界定，会促使会计信息利益相关者，遵守会计信息产权制度，以一种利益相关者总体认可的方式强制实施，从而降低经济活动费用，提高会计准则的运行和会计信息的生成效率和资源配置效率。
二要构建会计职业判断的支撑环境。
会计政策选择的治理必然涉及到会计职业判断的评价。事实上企业会计准则也代替不了会计的职业判断。综观美国2002年颁布的《萨班斯——奥克斯利法案》，这套法案中极为重要的一点，是将企业会计准则的指定由以“法规”为基础转向以“原则”为基础的导向，这表明改革者是通过强大的民事诉讼机制和良好的职业判断支撑环境来寻求正确的判断。日前，财政部借鉴国际会计准则发布了一系列会计准则，扩大了会计的选择范围，在会计政策选择方面给予专业判断更大的空间，其本意是为了让管理人员披露更符合经济实质的会计信息，然而在实际执行的过程中却屡屡出现以职业判断为借口的管理行为。但企业管理的治理从长远看不在于是否要消除职业判断，而在于如何保障职业判断的正确行使，构筑和完善会计职业判断的支撑环境，包括建设成熟的资本市场、完善企业治理结构以及提高注册会计师职业水平和会计人员的素质等，这些都会从不同方面提高企业会计政策选择的公允性，从而提高会计信息质量。
三要健全市场法规及诉讼机制，强化法律监管。
健全的法律法规及诉讼机制，可以均衡会计信息，均衡供求各方利益相关的利益分配，对管理层调节利润的机会主义行为起到威慑作用。强化对企业的会计政策选择的法律监管，监管法律在层次上包括立法机构的立法、政府机构颁布的法规、证券监管机构制定的规章和证券交易所制定的市场规则，同时要健全诉讼机制和民事赔偿机制。对违规者的处罚，由目前的行政处罚为主，初步过渡到行政处罚与经济处罚并重，充分利用经济杠杆迫使管理者当局提高风险意识，以协同治理企业管理中的败德行为。
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