关注全国查税风暴 - 《公民与法治》 2009年第12期 (总第72期)

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关注全国查税风暴

◎ 王枫苏北

　　人们对税收检查和年年展开的查税活动并不陌生，但今年的查税活动是在金融危机和全球经济不景气以及财政收入放缓、国内企业处于重重困难情况下展开的，所以格外引人注目。有关措施和工作力度是前所未有的，被人们称之为“查税风暴”。随着这项工作向纵深推进，触及的面、范围和成效更加令人关注。
查税风暴的进程
　　跟往年一样，每年都会开展全国性的税收大检查工作，4月初，2009年全国税收调查工作如期正式启动。不同的是，今年的调查新增了对企业集团的专题调查，企业所得税和利润表的相关指标也按照2008年度实施的新企业所得税法和企业所得税纳税申报表进行了重新界定。工作的大体路径是：
　　4月：国家税务总局公布了第一批查税名单。要求企业在4月至6月开展自查。银行、保险、通信、发电和石油石化五个行业的24户大型企业集团名列其中。企业按要求自查2005年至2007年的税收情况，并在规定的时间内完成自查报告并补交税款和滞纳金。其后自查范围被延伸到2008年。
　　6月：公布第二批查税企业名单。万科、国家电网、中粮、戴尔等36家大型企业榜上有名。
　　7月：国税总局开始抽查经过自查的第一批企业。其中12家被查出有税收漏洞。7月27日，国家税务总局下达给各省市税务部门“国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知”，明确“为进一步做好加强征管、堵漏增收工作，确保完成今年税收收入增长预期目标”。同期，国家税务总局将税收任务细化分解到各省市。各省级税务机关纷纷向辖区内各类型企业发出查税通知。自此税收风暴扩展到中小型企业。
　　9月：国税总局针对60家企业的查税行动进入重点检查阶段，对自查与抽查结果相差较大的企业，国税总局将进驻全面检查。与此同时，国税总局要求省级及以下税务部门对辖区内大型企业展开稽查。
　　随着时间的推移和工作的深入，为配合加强税收监管，7月至8月，国税总局密集出台增加税收、防止逃税避税的税收政策和文件，并且强调加大执行力度。这是前所未有的，完全超出了人们的预料。
重点关注企业所得税
　　一份出自国家税务总局大企业税收管理司的《关于2009年度税收自查有关政策问题的函》显示，掀起税务稽查风暴的国税总局正在关注大型国企中的石油企业获得财政扶持政策中的企业所得税问题。
　　为保障成品油市场供应，国家对中国石油天然气集团公司所属企业进口原油、成品油和加工原油进行财政补贴。进口成品油企业包括中国石油华东销售分公司、华南销售分公司、东北销售分公司、西北销售分公司。财政部和国税总局2008年和2009年曾先后发出了两个通知，对给予中国石油财政补贴的所得税问题予以明确。有关通知明确，对企业取得的国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。但是符合条件的不征税收入，其用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。各地税务机关重点复核给予中石油下属公司的补贴是否符合不征税收入条件和补贴资金使用情况，不符合条件的补贴收入应作为当期收入征税。
　　“大小非”（即部分禁止上市流通的股票）减持也是关注的重点。对于“大小非”减持过程中可能存在的逃税问题，国家税务总局正在全国范围内展开一场“稽查风暴”。北京地税局相关人士透露，北京地税从9月起开始大规模排查上市公司“大小非”中的相关税收问题，已经有147家“京籍”上市公司列入税务部门稽查名单。此前有消息称，国家税务总局已经从有关部门拿到了所有“大小非”的名单，并已将名单下发到各地税务稽查局，要求按名单进行严查。对此，北京地税部门一位权威人士表示，“按照上级部门要求，北京地税9月选择了147家上市公司进行相关税收稽查，这147家公司基本涵盖了各个行业，主要焦点在‘大小非’减持上。”
　　还有一个值得关注的重点就是以车改为名，给领导发放每月数千元的车补，将按30%扣缴个税。对此，国税总局发文明确企业职工交通通讯补贴扣缴个税等相关问题，对职工离职补偿费和补充医疗保险也按合理比例扣缴个人所得税。尽管这不是新规，但此时再强调，说明我国个税征收也将越收越紧。
查税当数今年猛
年年都查税，今年特别猛。这几乎是二季度以来所有企业都必须面对的一个现实处境。数据显示，1~7月查补的税收已经超过同期总体财政收入的1%。一个很完整的“圈”如是形成：经济下滑——税收减少——同时财政部门大手笔支出刺激经济——收支矛盾促使税务部门加大查补力度。
据《中国经营报》报道：从国税部门内部官员处了解到，从9月起全国大查税已经开始进入第三个阶段的重点检查，国税总局将亲查60家重点企业。这场风暴开宗明义就是针对全国3108户大型企业集团。前两阶段，国税总局亲自动手，针对60家重点企业。采取的形式是由稽查局和大企业司选定检查的企业，并给企业下发文件和自查提纲。如果税务部门对企业的自查结果满意，企业就可以顺利过关。如果不满意，税务部门则会抽查该企业的几家分支机构，如果抽查的结果与企业上报的自查材料差异较大，就要进入第三个阶段，全面调查或者继续自查。广济药业得补3000万税款。“一开始的查税还是较为温和的。”一位有幸榜上有名的大型企业财务人士表示。然而，从2009年6月开始，风云变幻，原本以为一定可以“过关”企业大部分都接到抽查通知，没有人能例外。
实际上，按照2009年财政部的计划安排，是“加减法”。所谓“减”指的是对于要扶持的行业，或者受金融危机冲击的企业要适应减税辅助。财政部公开数据显示，国家2009年计划减税5000多亿元。另一方面，对有盈利能力，且有偷漏嫌疑者要加大查处力度。用财政部长谢旭人的话就是“应收尽收”。
　　说今年猛，是相对往年温和来说的，也说明过去留下的问题多，应缴尽缴，决不是征过头税。
对查税风暴的思考
　　税收大检查每年都例行公事式的搞一次，每年都有大小不等的战果，但每年都不尽如人意，每年都有大量的漏网之鱼，国家审计署发布的部分省级国税部门“漏税”报告就是明证。这个审计也是在各级税务部门开展多次税收大检查之后仅根据税务“账单”而审计出来的，足可见其我国现行的税收“网眼”是如何被握有巨大自由裁量权的“守门人”抻大的，甚至不排除相互间合谋漏税的可能。
　　纳税是企业和公民应尽的义务，而一些国企也在暗箱操作如何偷税避税，偷税不成漏，漏不掉就通过“沟通”少缴点儿。在各级税务部门通过分管的辖区内，有多少企业、多少个体工商户、多少有经营性事业单位，都该有一本明白账，都该缴纳明白税。但偏偏就在该明白、应清楚的地方，糊涂起来了。
　　税收既是经济发展的晴雨表，也是社会公平正义的象征，更是国家宏观调控的金融杠杆。如果该纳的税不纳，就架空了国家税收政策，也使税法失去严肃性。再好的政策，再完善的规章，最终都要人去落实，这对20多万税务工作者的综合素质，尤其是政治觉悟、党性原则、法律意识、政策水平、思想品德、拒腐能力等都提出更高的要求，也是极大考验。据我们所知，无论是国税和地税部门的工作人员，收入水平是相当可观的。这也许是出于高薪养廉的考虑，可高薪养廉的作用有多大还无从定论。正如上所述的一个企业就查补税款数千万元，究竟有几分是人祸？不能把正常照章纳税变成查后补税，应多做“马前事”，少放“马后炮”。在自家“责任田”出了数额巨大的偷漏税问题，不能仅靠查补了事。对看守和管护“责任田”的失责人不加问责，会不会起到一个反向激励作用？由此，我们应对现行的财务制度、征税体制、税收征管、人员稽查、处罚规定等进行反思。
　　愿明年查税风暴来得更猛烈些吧。（文责自负）